گزارش جريانهای نقدی ناشی از فعاليتهای عملياتی
گزارش جريانهای نقدی ناشی از فعاليتهای عملياتی
واحدهای
تجاری بايد جريانهای نقدی ناشی از فعاليتهای عملياتی را با بكارگيری يكی از
روشهای زير گزارش كنند:
روش مستقيم
كه به موجب آن ناخالص وجوه نقد دريافتی و پرداختی بر حسب طبقات عمده افشا
می‌شود يا روش غيرمستقيم كه به موجب آن سود يا زيان عملياتی با انجام تعديلات
زير به خالص جريانهای نقدی ناشی از فعاليتهای عملياتی تبديل می‌شود:
اثر معاملات
و رويدادهايی كه دارای ماهيت غير نقدی است، و اثر اقلامی كه در محاسبه سود
يا زيان عملياتی دوره جاری منظور شده باشد.
روش مستقیم
و غیر مستقیم در ارائه جریانهای نقدی:
برای گزارش
خالص جريان وجوه نقد ناشی از فعاليتهای عملياتی در روش مستقيم، دريافتها و پرداختهای
نقدی عملياتی (از قبيل دريافتهای نقدی از مشتريان، پرداختهای نقدی به فروشندگان
و پرداختهای نقدی به كاركنان يا از جانب كاركنان) كه تشكيل دهنده خالص جريان
وجوه نقد ناشی از فعاليتهای عملياتی است، به طور جداگانه در صورت جريان وجوه
نقد ارائه می‌شود.
در گزارشگری
به روش غير مستقيم، با انجام تعديلاتی در سود يا زيان عملياتی در رابطه با
موارد مندرج در صفحه بعد، جريان خالص وجه نقد ناشی از فعاليتهای عملياتی محاسبه
می‌شود:
اقلام با
ماهيت غيرنقدی از قبيل هزينه استهلاك و هزينه مزايای پايان خدمت كاركنان.
اقلامی كه
در محاسبه سود يا زيان عملياتی دوره جاری منظور شده، ليكن جريانهای نقدی مرتبط
با آن به ترتيب در دوره‌های قبل حادث شده است يا در دوره‌هاي آينده حادث
خواهد شد و بالعكس، از قبيل افزايش يا كاهش مانده موجودی مواد و كالا و حسابهای
دريافتنی و پرداختنی عملياتی نسبت به مانده پايان دوره قبل و نيز افزايش
يا كاهش مانده پيش‌پرداخت هزينه و خريد كالا و پيش‌دريافت درآمد و فروش كالا
نسبت به مانده پايان دوره قبل.
برچسب ها :
واحدهای تجاری
جريانهای نقدی
ناخالص وجوه نقد دريافتی
پرداختی
ماهيت غير نقدی
محاسبه سود يا زيان عملياتی
هزينه استهلاك
هزينه مزايای پايان خدمت كاركنان